Situatie de fapt:
SRL care are ca obiect de activitate prestarea serviciilor de gazduire pe calculatoarele noastre cu informaticienii nostri, catre o entitate (platforma tranzactionare criptomonede), iar pentru serviciu de gazduire prestat primim criptomonede intr-un portofel virtual.
Nu putem emite facturi pentru serviciu prestat pentru ca nu avem catre cine. Nu pot sa identific momentul constituirii de venituri pentru SRL-ul nostru, acum cand gazduim sau cand vom valorifica criptomonedele primite prin schimbarea lor.
Intrebare:
Care este monografia contabila in aceasta situatie?
Referitor la folosirea criptomonedelor ca metoda de plata, respectiv incasare alternativa si stabilire a bazei de impunere dpdv al impozitului pe venit si respectiv al exigibilitatii TVA, din pacate inca nu este clar reglementata in momentul de fata in legislatia fiscala.
Astfel ca, in Romania, desi interesul pentru tranzactiile cu monede virtuale aka criptomonede este tot mai mare, abia in 2019 prin Legea 30/2019 au aparut primele reglementari, dar care reglementari au mai mult in vedere tranzactionarea criptomonedelor si nicidecum folosirea acestora ca moneda alternativa de incasare/respetciv plata de catre societatile comerciale. Astfel ca aceste operatiuni, nu sunt in momentul de fata reglementate nici in Codul fiscal si nici in OMF 1802/2014, putand spune ca lipseste cadrul legal pentru ele.
Intrucat dvs aveti deja in derulare sau se doreste derularea acestui gen de operatiuni, va trebui sa va organizati activitatea aplicand cadrul legal existent. Problema principala am putea-o rezuma la momentul in care recunoastem criptomonedele incasate drept plata pentru serviciile societatii drept venituri. Intrucat nu exista momentan cadrul legal, recomand acordarea unei atentii deosebite momentului in care atat veniturile cat si TVA aferent (in cazul in care sunteti platitori de TVA sau veti deveni) se inregistreaza in contabilitate (pentru venituri) si/sau devine exigibil – dpdv TVA.
Va rog sa vedeti mai jos o posibila monografie contabila (puteti modifca, ajusta de la caz la caz)
1. Incasarea unei facturi emise catre client – in situatia dvs va rog sa aveti in vedere prevederile legale vis-à-vis de prestarea serviciilor pe cale electronica (OSS) pentru a sti cum aveti obligatia de a emite factura sau inregistra veniturile dpdv TVA.
| Debitori diversi | 461 | = | 708 | venituri din activitati diverse |
2. Inregistrarea transformarii din criptomoneda in moneda reala (USD, EUR etc)
| banca in valuta | 5124 | = | 461 | debitori diversi |
3. Intrucat legislatia din Romania, in acest moment nu este actualizata si trebuie sa avem in vedere OMFP 1802/2014, Codul fiscal si IFRS, astfel ca vom considera criptomoneda primita cu titlul de pret al serviciilor prestate, drept un activ imobil sau mobil (exista in acest sens propuneri inaintate autoritatilor publice – Ministerul finantelor).
In conformitate cu OMFP – pct 56, alin 4, un schimb nu va putea fi recunoscut daca nu il descompunem in doua tranzactii separate, una de vanzare si una de achizitie.
Societatea va achiztiona in prima faza criptomonedele, le va vinde/livra si va proceda la compensarea creantei rezultate cu datoria dupa cum se vede mai jos:
| Alte imobilizari necorporale | 208 | = | 462 | Creditori diversi |
| debitori diversi | 461 | = | 7588 | Alte venituri din exploatare |
| Creditori diversi | 462 | = | 461 | debitori diversi |
| Alte cheltuieli de exploatare | 6588 | = | 208 | Creditori diversi |
Monografia de mai sus este in ideea in care veniturile sunt prestate catre beneficiari neidentificati (clientii platformei ) cu respectarea OUG 59/2021 privind noile reguli de TVA privind comertul electronic – sistemul OSS (One Stop Shop) si rin prisma intelegerii ca pretul serviciilor prestate si incasate in criptomoneda este transformat in moneda clasica indiferent de valuta (euro, usd, etc)
In cazul in care, intelegeti sa nu transformati integral criptomoneda in moneda clasica ci sa o utilizati partial inclusiv pentru plata furnizorilor vedeti mai jos o posibila monografie contabila:
1. Inregistrarea veniturilor din serviciile prestate – ramane nemodificata nota contabila:
| Debitori diversi | 461 | = | 708 | venituri din activitati diverse |
2. Incasarea contraprestatiei serviciilor: – partial prin transformarea in moneda clasica si diferenta urmand a fi utilizata prin stingerea cu criptomoneda a facturilor emise de catre furnizor.
|
3. Achizitia de servicii/ bunuri:
| 6xx | = | 401 | Furnizori |
| 2xx | = | 404 | Furnizori de imobilizari |
| 3xx | = | 401 | Furnizori |
4. Intrucat legislatia din Romania, in acest moment nu este actualizata si trebuie sa avem in vedere OMFP 1802/2014, Codul fiscal si IFRS, astfel ca vom considera criptomoneda primita cu titlul de pret al serviciilor prestate, drept un activ imobil sau mobil (exista in acest sens propuneri inaintate autoritatilor publice – Ministerul finantelor).
In conformitate cu OMFP – pct 56, alin 4, un schimb nu va putea fi recunoscut daca nu il descompunem in doua tranzactii separate, una de vanzare si una de achizitie.
Societatea va achiztiona in prima faza criptomonedele , le va vinde/livra si va proceda la compensarea creantei rezultate cu datoria dupa cum se vede mai jos
| Alte imobilizari necorporale | 208 | = | 462 | Creditori diversi |
| debitori diversi | 461 | = | 7588 | Alte venituri din exploatare |
| Creditori diversi | 462 | = | 461 | debitori diversi |
| Alte cheltuieli de exploatare | 6588 | = | 208 | Creditori diversi |
5. Stingerea datoriei catre furnziori cu criptomoneda incasata drept pret al serviciilor prestate de societatea dvs:
| Furnizori | 401/404 | = | 461 | debitori diversi |
Va recomand ca la conturile 208, 6588, 708, 7588 sa folositi analitice pentru a a vea intotdeauna o vedere clara si transparenta a operatiunilor cu criptomonede avand in vedere ca nu sunt acceptate nici ca moneda FIAT dar nici ca moneda virtuala.
Reglementare:
In anul 2002 ca urmare a dezvoltarii constante a societatii de contabilitate SC Excelcont SRL, apare oportunitatea infiintarii unei sucursale in Timisoara. Din acel an sucursala din Timisoara este condusa si organizata de doamna Jurescu Simona.
Vezi toate articolele scrise de Simona Jurescu
| Debitori diversi | 461 | = | 708 | venituri din activitati diverse |
| banca in valuta | 5124 | = | 461 | debitori diversi |
| Alte imobilizari necorporale | 208 | = | 462 | Creditori diversi |
| debitori diversi | 461 | = | 7588 | Alte venituri din exploatare |
| Creditori diversi | 462 | = | 461 | debitori diversi |
| Alte cheltuieli de exploatare | 6588 | = | 208 | Creditori diversi |
| Debitori diversi | 461 | = | 708 | venituri din activitati diverse |
|
| 6xx | = | 401 | Furnizori |
| 2xx | = | 404 | Furnizori de imobilizari |
| 3xx | = | 401 | Furnizori |
| Alte imobilizari necorporale | 208 | = | 462 | Creditori diversi |
| debitori diversi | 461 | = | 7588 | Alte venituri din exploatare |
| Creditori diversi | 462 | = | 461 | debitori diversi |
| Alte cheltuieli de exploatare | 6588 | = | 208 | Creditori diversi |
| Furnizori | 401/404 | = | 461 | debitori diversi |
